Латинская Америка становится прозрачнее: как международный налоговый обмен меняет правила игры

Ещё сравнительно недавно Латинская Америка воспринималась как регион, находящийся на периферии международного налогового обмена. Многие по-прежнему полагают, что автоматическая передача банковской информации касается преимущественно Европейского союза, Швейцарии и традиционных финансовых центров.

Однако эта картина стремительно устаревает. Новый доклад Глобального форума по прозрачности и обмену информацией для налоговых целей при OECD – Tax Transparency in Latin America 2026 – показывает: Латинская Америка уже стала полноценной частью глобальной инфраструктуры налоговой прозрачности.

Причём речь идёт не только о формальном присоединении к международным соглашениям. Полученная информация всё активнее используется для налоговых проверок, выявления незадекларированных доходов, до начисления налогов и даже предварительного заполнения деклараций.

€577,6 млн дополнительных поступлений за один год

В 2025 году благодаря международному обмену информацией и связанным с ним программам добровольного раскрытия страны Латинской Америки выявили не менее €577,6 млн дополнительных налоговых поступлений. В эту сумму входят собственно налоги, а также проценты и штрафы.

Из них:

Совокупный результат с 2009 года достиг по меньшей мере €29 млрд:

По оценке OECD, на Латинскую Америку приходится около 21% всех дополнительных поступлений, выявленных участниками Глобального форума благодаря международному обмену. Важно уточнить: речь идёт не о 21% всех налоговых поступлений в мире, а именно о доходах, обнаруженных посредством механизмов налоговой прозрачности. Более того, OECD считает приведённые цифры заниженными, поскольку далеко не все государства региона умеют полноценно отслеживать и консолидировать результаты использования полученных данных.

Как работает международный налоговый обмен

За общим понятием «налоговый обмен» скрываются несколько разных механизмов.

Первый – обмен информацией по запросу, или EOIR. Налоговая служба одной страны может запросить у другой страны сведения, необходимые для конкретной проверки или расследования. Запрос может касаться банковских операций, бухгалтерской документации, структуры собственности, налогового резидентства, акционеров, директоров и конечных бенефициаров компаний.

В 2025 году страны Латинской Америки направили 691 такой запрос и получили 538 запросов от иностранных налоговых органов. Регион остаётся нетто-отправителем запросов, то есть запрашивает информацию чаще, чем получает запросы в свой адрес.

Второй механизм — автоматический обмен информацией о финансовых счетах по стандарту CRS. Здесь предварительный запрос не требуется. Финансовые организации ежегодно выявляют клиентов, являющихся налоговыми резидентами других государств, передают информацию национальному налоговому органу, а тот направляет её в страну налогового резидентства клиента – при условии, что между соответствующими юрисдикциями активированы отношения по обмену.

CRS охватывает не только обычные банковские депозиты. В зависимости от характера финансовой организации и счёта в обмен могут попадать брокерские и кастодиальные счета, доли в некоторых инвестиционных структурах и определённые договоры страхования с выкупной стоимостью.

Обычно передаются:

CRS не означает автоматической передачи полной банковской выписки с описанием каждой операции. Но получаемой информации достаточно, чтобы сопоставить иностранные активы и доходы с национальными декларациями и обнаружить расхождения. В отношении счетов пассивных компаний и некоторых других структур обмен может затрагивать также их контролирующих лиц.

Какие страны Латинской Америки уже участвуют в CRS

К концу 2025 года автоматический обмен финансовой информацией осуществляли десять государств региона.

Начало обмена	Государства
2017 год	Аргентина, Колумбия, Мексика
2018 год	Бразилия, Чили, Коста-Рика, Панама, Уругвай
2020 год	Перу
2021 год	Эквадор
Планируется с 2027 года	Парагвай

Само участие страны в CRS ещё не означает автоматического обмена со всеми остальными государствами мира. Для передачи данных между двумя юрисдикциями должны существовать соответствующая международно-правовая основа и активированные отношения по обмену. Кроме того, принимающая страна должна соответствовать требованиям конфиденциальности и защиты информации.

Тем не менее масштаб созданной сети уже весьма значителен. В Латинской Америке действует 2 090 международных отношений по обмену налоговой информацией. Из них 1 650, или 79%, обеспечиваются Конвенцией о взаимной административной помощи по налоговым делам.

Таким образом, открытие счёта в Латинской Америке само по себе больше не означает, что он остаётся за пределами поля зрения налоговых органов страны резидентства клиента.

Пять миллионов иностранных счетов на €463 млрд

В 2025 году налоговые органы стран региона получили информацию более чем о пяти миллионах иностранных финансовых счетов своих налоговых резидентов. Совокупная стоимость находившихся на них активов составила приблизительно €463 млрд.

Для сравнения: в 2017 году речь шла лишь примерно о 100 тысячах счетов общей стоимостью €40 млрд. За восемь лет количество счетов, сведения о которых поступают налоговым органам, выросло более чем в 50 раз.

Но главный перелом заключается даже не в объёме информации. Налоговые администрации научились её использовать.

Полученные данные сопоставляются с национальными реестрами налогоплательщиков и декларациями. Среди шести стран, представивших соответствующую статистику, доля автоматически сопоставленных записей выросла с 20% в 2017 году до 81% в 2025 году.

После такого сопоставления информация применяется для:

Бразилия уже использует CRS-данные при предварительном заполнении деклараций, а также для выявления иностранных доходов и прироста капитала. Особое внимание уделяется выплатам из трастов и фондов, распределению прибыли и возврату капитала иностранными компаниями.

Перу, Эквадор и Уругвай применяют сведения CRS в программах адресного налогового контроля. Налогоплательщики, иностранные активы которых не соответствуют данным национальной отчётности, могут сначала получить уведомление с предложением самостоятельно исправить декларацию, после чего при отсутствии реакции проводится проверка.

Показательно, что около 31% запросов о предоставлении дополнительной информации, направлявшихся странами региона в 2021–2025 годах, первоначально возникли именно вследствие анализа автоматически полученных CRS-данных. Иными словами, автоматический обмен нередко становится лишь началом более глубокого трансграничного расследования.

Реальные владельцы компаний – уже не «следующая», а текущая цель

Выявление конечных бенефициаров нередко называют следующим этапом развития налоговой прозрачности. Однако фактически этот процесс уже идёт.

Информация о бенефициарных владельцах используется в рамках обмена по запросу, банковского комплаенса и CRS, особенно когда финансовый счёт принадлежит пассивной иностранной компании, трасту или иной структуре, за которой стоят конкретные физические лица.

Основная проблема сейчас заключается не столько в отсутствии правил, сколько в качестве их исполнения. Согласно докладу, у всех исследованных государств региона имеются базовые нормы о бенефициарной собственности, но только в пяти странах правовая система признана полностью соответствующей стандарту. В остальных выявлены отдельные пробелы, включая:

Примерно в 54% прошедших полную оценку стран были обнаружены существенные проблемы именно с практическим применением установленных правил.

Поэтому государства региона создают и усиливают централизованные реестры бенефициаров, сопоставляют их данные со сведениями банков и других обязанных лиц и вводят механизмы проверки достоверности информации. Формальное указание номинального акционера или директора всё реже позволяет скрыть лицо, фактически контролирующее активы.

Следующий рубеж – криптоактивы

CRS создавался преимущественно для традиционной финансовой системы. Распространение криптовалют позволило части активов и операций оказаться за пределами существующего обмена. Ответом стал разработанный OECD стандарт CARF – Crypto-Asset Reporting Framework.

CARF предусматривает ежегодную передачу стандартизированной информации о криптоактивных операциях в страну налогового резидентства пользователя. Обязанности по идентификации клиентов и предоставлению сведений будут возлагаться прежде всего на криптобиржи, брокеров и других поставщиков услуг, обеспечивающих проведение соответствующих операций.

Шесть латиноамериканских стран уже официально приняли обязательства начать обмен:

Начало обмена по CARF	Государства
2027 год	Бразилия, Чили, Колумбия
2028 год	Коста-Рика, Мексика, Панама

По состоянию на конец 2025 года пять из этих шести стран уже подписали многостороннее соглашение компетентных органов CARF-MCAA. Исключением пока являлась Мексика, хотя обязательство начать обмен в 2028 году она приняла.

Аргентина заявила о намерении двигаться к внедрению CARF, однако в рассматриваемом докладе ещё не была отнесена к числу государств, взявших формальное обязательство с установленной датой первого обмена.

Что это означает для владельцев иностранных активов

Главный вывод состоит не в том, что хранить средства или владеть компаниями за рубежом запрещено. Сам по себе иностранный счёт, компания, траст или криптокошелёк не свидетельствуют о нарушении закона.

Риск возникает, когда иностранные активы и полученные от них доходы не соответствуют налоговой отчётности владельца.

При проверке своей позиции следует учитывать несколько моментов.

Во-первых, CRS ориентируется прежде всего на налоговое резидентство, а не на гражданство. Вид на жительство, место регистрации компании и налоговый статус физического лица могут относиться к разным государствам. При переезде особенно важно своевременно обновлять сведения о резидентстве и налоговый номер в банках, брокерских компаниях и инвестиционных структурах.

Во-вторых, участие страны в CRS необходимо отличать от наличия конкретного обменного отношения. Следует проверять не только статус каждой юрисдикции, но и возможность передачи информации именно между соответствующей парой государств.

В-третьих, налоговые органы рассматривают совокупную картину: личные счета, брокерские портфели, контролируемые компании, трасты, фонды, страховые продукты и сведения о бенефициарных владельцах. Использование нескольких юрисдикций уже не гарантирует фрагментации информации.

В-четвёртых, международный обмен не устанавливает налоговые обязательства сам по себе. Он лишь предоставляет сведения. Наличие налога, его размер, возможные освобождения, правила контролируемых иностранных компаний и обязанность декларирования определяются внутренним законодательством страны налогового резидентства.

Конец региональной банковской изоляции

Доклад Tax Transparency in Latin America 2026 фиксирует принципиальное изменение. Латинская Америка больше не является «слепой зоной» глобальной налоговой системы.

Обмен уже охватывает миллионы счетов и сотни миллиардов евро активов. Полученные сведения всё чаще автоматически сопоставляются с декларациями, используются при оценке рисков и становятся основанием для адресных запросов и проверок. Одновременно государства усиливают контроль за бенефициарными владельцами, а с 2027 года к существующей системе начнёт присоединяться автоматический обмен сведениями о криптоактивах.

Эпоха, когда географическая удалённость, иностранная компания или перевод активов из банковской системы в криптовалюту сами по себе обеспечивали информационную закрытость, постепенно заканчивается. Для международных инвесторов, предпринимателей и переезжающих между странами состоятельных лиц это означает необходимость рассматривать налоговую прозрачность как один из центральных элементов управления активами — ещё до открытия счёта, создания структуры или смены места жительства.

Материал представляет собой общий информационный обзор и не является юридической или налоговой консультацией. Налоговые последствия зависят от резидентства, структуры владения, вида активов и законодательства конкретных государств.